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    小規模納稅人增值稅稅率是多少?
    來源:理臣教育網2018-02-01 分享到

    一說到稅率,大家一定會覺得一般納稅人的稅率要復雜很多,小規模納稅人的稅率就方便很多。但是,很多人不知道小規模納稅人增值稅稅率是多少?想知道的話,就跟著小編一起來看一下吧!

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    首先,讓我們先來了解一下,什么是小規模納稅人。

    小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送會計資料,實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。

    所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人適用簡易計稅方法,其應納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。

    那么,小規模納稅人交增值稅適用哪種稅率呢?

    按照國家相關政策規定,不同的業務類型適用不同的稅率

    (1)3%與2%的稅率

    國家政策規定,小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。

    例如:某按季申報的快餐店為小規模納稅人, 2016年5-6月份提供餐飲服務取得收入8萬元(不含稅收入,下同),自行開具普通發票。7月份增值稅如何繳納?

    回答:納稅人申報第二季度增值稅時,其季度增值稅服務銷售額為8萬元,超過以實際經營月份(5-6月)計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度6萬元,不可享受小微企業免征增值稅政策,應納稅額為8萬×3%=2400元。

    (2)5%的稅率

    很多小規模納稅人,為了經營需要,會更換經營場所,因此會出租原有的不動產,這個時候,適用5%的征收率。

    1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

    不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

    不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

    2.其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

    (3)提供勞務派遣服務可選擇差額征收

    小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

    總之,小規模納稅人交增值稅一般是按3%的稅率計稅,但是小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,則按2%的征收率計稅;銷售、出租不動產的按5%的征收率計稅;提供勞務派遣服務等,可以選擇差額征收,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

    關于“小規模納稅人增值稅稅率是多少”小編已經進行詳細的解釋了。希望了解到更多的財稅最新政策,學習更多的財稅技巧,那么就不要錯過蘇州會計培訓哦!

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