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    企業所得稅計算方法是什么
    來源:理臣整理2018-11-26 分享到

    前段時間,范冰冰偷漏稅被罰一事給企業乃至個人敲響了一個警鐘。納稅是公民義務,只要達到了繳稅標準,都要交稅,明星也不例外。我們開辦企業,在符合交稅條件的情況下,依照法律規定,需要交企業所得稅。那么,企業所得稅計算方法是什么呢?

    企業所得稅計算方法

    企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得,包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

    企業所得稅=應納稅所得額×稅率(25%或者20%15%),其中,應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

    企業的收入總額包括:生產和經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入以及其他收入(固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物資及現金的溢余收入、教育費附加返還款、逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入)

    除此之外,還有納入收入總額的其他幾項收入:

    1、企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據,沒有經過稅務機關審批的所有收入,一律按照非技術性收入照章征收企業所得稅。

    2、企業在建工程發生的試運行收入,應并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。

    3、對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入,應計入當期損益,按規定征收企業所得稅,不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

    4、外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益,可以在計算應納稅所得額時進行調整,按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

    5、納稅人享受減免或返還的流轉稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專門用途,都應并入企業所得,計算繳納所得稅。

    6、企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品,均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料,如按合同規定留歸企業所有,也應作為收入處理。

    7、企業取得的收入為非貨幣資產或者權益,其收入額應參照當時的市場價格計算或者估定。

    8、企業依法清算的時候,其清算終了后的清算所得,應當依照稅法規定繳納企業所得稅

    同時,我們在確定納稅人的扣除項目時,應注意以下兩個問題:

    1、企業在納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得轉移以后年度補扣。

    2、納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致,應依照稅收規定予以調整,按稅收規定允許扣除的金額,準予扣除。

    另外,稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除:

    1、利息支出:納稅人在生產經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分,準予扣除。

    2、計稅工資:納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。

    3、納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

    4、捐贈:納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除,納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

    5、業務招待費。

    6、保險基金。

    7、保險費用:納稅人參加財產保險和運輸保險,按照規定繳納的保險費用,準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待,應計入當年應納稅所得額。

    8、租賃費:以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費,可以據實扣除,融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

    9、準備金:納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除。

    10、購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額。

    11、轉讓各類固定資產發生的費用,允許扣除。

    12、當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失,準予扣除。

    13、匯兌損益,計入當期所得或者在當期扣除。

    14、納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費,須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,經主管稅務機關核定后,準予扣除。

    需要注意的是,我們在計算應納稅所得額的時候,下列支出不能扣除:

    1、資本性支出:指納稅人購置、建造固定資產,以及對外投資的支出。企業的資本性支出,應該以提取折舊的方式逐步攤銷。

    2、無形資產受讓、開發支出:指納稅人購置無形資產和自行開發無形資產的各項費用支出,無形資產受讓、開發支出應在其受益期內分期攤銷。

    3、資產減值準備:固定資產、無形資產計提的減值準備,不允許在稅前扣除;其他資產計提的減值準備,在轉化為實質性損失之前,不允許在稅前扣除。

    4、違法經營的罰款和被沒收財物的損失:納稅人違反國家法律、法規、規章,被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失,不得扣除。

    5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款:納稅人違反國家稅收法規,被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,與上述以外的各項罰款,不得在稅前扣除。

    6、自然災害或意外事故損失有賠償的部分:納稅人遭受自然災害或意外事故,保險公司給予賠償的部分,不得在稅前扣除。

    7、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈:納稅人用于非公益、救濟性捐贈,和超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除。

    8、各種贊助支出。

    9、與取得收入無關的其他各項支出。

    對于企業所得稅計算方法,你了解了嗎?以上是企業所得稅計算方法是什么的簡單介紹,僅供參考,希望對您有所幫助。如果您想了解更多企業所得稅的相關資訊,敬請關注理臣教育,我們將為您奉上最新信息

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